Ile wynosi ulga termomodernizacyjna?
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć od dochodu lub przychodu maksymalnie 53 000 zł na jednego podatnika. Limit obejmuje łącznie wszystkie kwalifikowane przedsięwzięcia realizowane przez tę osobę oraz wszystkie należące do niej domy jednorodzinne. Nie jest to kwota wypłacana przez urząd skarbowy, lecz najwyższa wartość wydatków, którą można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym.
Rzeczywista korzyść finansowa jest zatem zwykle niższa niż suma odliczenia. Jej wysokość zależy między innymi od kwoty kwalifikowanych wydatków, dochodu lub przychodu podatnika oraz zasad opodatkowania. Odliczenie zmniejsza podstawę opodatkowania, a nie sam podatek o równowartość poniesionych kosztów.
Przykładowo, jeśli podatnik poniósł 60 000 zł kwalifikowanych wydatków, których nie pokryto dotacją ani zwrotem, może odliczyć najwyżej 53 000 zł. Gdy wydatki wyniosły 30 000 zł, odliczenie nie może przekroczyć tej kwoty. Limit nie pozwala więc odliczyć więcej, niż faktycznie wydano na kwalifikowane prace.
Kto może skorzystać z odliczenia?
Ulga przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Warunek obejmuje również domy w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Samo zamieszkiwanie w budynku, ponoszenie kosztów jego utrzymania albo sfinansowanie remontu nie wystarcza, jeśli podatnik nie ma wymaganego tytułu własności lub współwłasności.
Warto rozpatrywać uprawnienie w określonej kolejności. Najpierw należy sprawdzić, czy podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego. Następnie trzeba ustalić, czy wykonane prace spełniają warunki przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, a kupione materiały, urządzenia i usługi znajdują się w aktualnym wykazie wydatków kwalifikowanych.
Przedsięwzięcie może obejmować ulepszenia zmniejszające zapotrzebowanie budynku na energię potrzebną do ogrzewania lub podgrzewania wody, ograniczające straty energii albo związane ze zmianą źródła energii na odnawialne. Sam cel inwestycji nie przesądza jednak o prawie do odliczenia. Liczy się także to, czy konkretny wydatek spełnia szczegółowe wymagania i został ujęty w wykazie.
Jakie wydatki można odliczyć?
Odliczeniu podlegają wyłącznie wskazane w urzędowym wykazie materiały, urządzenia i usługi. Wśród przykładowych rozwiązań znajdują się pompy ciepła, instalacje fotowoltaiczne, kolektory słoneczne, magazyny energii i ciepła, systemy zarządzania energią oraz niektóre kotły na biomasę. Każdorazowo trzeba sprawdzić aktualny wykaz i warunki dotyczące konkretnego rozwiązania.
To, że dana praca poprawia komfort cieplny albo może obniżyć rachunki za energię, nie wystarcza do skorzystania z ulgi. Jeżeli konkretnego zakupu lub usługi nie ma w wykazie, nie można odliczyć go tylko dlatego, że jest częścią modernizacji domu. Istotne jest również prawidłowe udokumentowanie wydatku oraz faktyczne poniesienie kosztu przez podatnika.
Od 2025 r. katalog nie obejmuje między innymi zakupu i montażu kotłów gazowych oraz olejowych, a także wybranych powiązanych z nimi elementów. Przy planowaniu inwestycji warto więc weryfikować wykaz obowiązujący dla danego rozliczenia, zamiast opierać się na informacjach dotyczących wcześniejszych lat.
Jak obliczyć kwotę odliczenia i uwzględnić dotację?
Podstawą odliczenia jest wydatek faktycznie poniesiony, udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez czynnego podatnika VAT. Od kwoty, którą można rozliczyć, trzeba odjąć część sfinansowaną dotacją, zwróconą podatnikowi lub pokrytą w innej formie. Nie można odliczyć wydatku, którego podatnik ostatecznie sam nie poniósł, ani rozliczyć tej samej części kosztu dwukrotnie.
Przykładowo, jeżeli kwalifikowana inwestycja kosztowała 40 000 zł, a 15 000 zł pokryła dotacja, podstawą odliczenia może być najwyżej pozostałe 25 000 zł. Nadal muszą być spełnione pozostałe warunki, w tym wymóg faktury i limit 53 000 zł. Jeśli podatnik otrzyma zwrot części kosztów już po dokonaniu odliczenia, powinien uwzględnić tę okoliczność w rozliczeniu zgodnie z obowiązującymi zasadami.
Małżonkowie mogą mieć odrębne limity, każdy do 53 000 zł, co daje potencjalnie 106 000 zł łącznie. Nie oznacza to jednak automatycznego podziału wspólnego kosztu na pół. Każdy rozlicza własne kwalifikowane wydatki, które faktycznie poniósł, i musi spełniać warunki ulgi. Sam wspólny majątek małżonków nie przesądza o tym, komu przysługuje konkretne odliczenie, dlatego warto zachować faktury i ustalić sposób przypisania wydatków.
Kiedy rozliczyć ulgę i ile jest czasu na zakończenie prac?
Ulga jest rozliczana w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono wydatek. Jeżeli podatnik nie może odliczyć całej przysługującej kwoty z powodu zbyt niskiego dochodu lub przychodu, niewykorzystaną część może rozliczać w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat, licząc od końca roku pierwszego wydatku.
Osobnym wymogiem jest zakończenie przedsięwzięcia w ciągu 3 kolejnych lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli inwestycja nie zostanie ukończona w tym terminie, podatnik musi doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym upłynął wymagany czas. Dlatego warto przechowywać dokumenty potwierdzające zarówno zakupy, jak i zakończenie prac.
Przed wpisaniem odliczenia do zeznania należy sprawdzić status własności domu, kwalifikację każdego wydatku, faktury, otrzymane dotacje i zwroty oraz wykorzystany wcześniej limit. Takie uporządkowanie pozwala uniknąć zawyżenia odliczenia, a także odróżnić maksymalną wartość kosztów do rozliczenia od rzeczywistej oszczędności podatkowej.
Bibliografia
- https://podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna-pit-kto-i-ile-moze-odliczyc
- https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/0114-kdip3-2-4011-126-2026-2-ac-ulga-termomodernizacyjna-185317465
- https://podatki.gov.pl/twoj-e-pit-rozlicz-roczny-pit-online/pit-36l-za-2025-rok
- https://www.gov.pl/web/finanse/kas-przypomina-jak-skorzystac-z-ulgi-termomodernizacyjnej
- https://www.gov.pl/attachment/772406b2-0246-4a39-8732-5772ee267bcf